MODELO ETE – COMUNICACIONES AL BANCO DE ESPAÑA

La Circular 4/2012, de 25 de abril, del Banco de España establece ciertas normas y obligaciones aplicables a los residentes en el Estado español de cara a informar sobre las transacciones económicas y los saldos de activos y pasivos financieros con el exterior.

La obligación de información de este tipo de operaciones (MODELO ETE) se trasladó, en fecha 1 de enero de 2013, de los proveedores de servicios de pago (Entidades financieras) a los residentes fiscales titulares de estas operaciones.

Tanto las personas físicas como las personas jurídicas, que sean consideradas cómo residentes en España, deberán informar sobre 2 conceptos distintos:
▪ Saldos con el exterior (activos y pasivos)
▪ Transacciones con el exterior (cobros y pagos)

La periodicidad con la que se deberá informar dependerá del volumen de saldos o transacciones de cada uno de los obligados, existiendo en función de este, tres opciones:
1. Periodicidad Mensual: Si las transacciones del año anterior o los saldos son iguales o superiores a 300 millones €. (día 20 de cada mes)
2. Periodicidad Trimestral: Si las transacciones del año anterior o los saldos son iguales o superiores a 100 millones €. (día 20 inmediato a la finalización de cada trimestre)
3. Periodicidad Anual: las transacciones del año anterior o los saldos son inferiores a 100 millones €. (día 20 de enero del año siguiente)

En cualquier caso, si la suma de transacciones del año anterior y la suma de los saldos no superan, de forma independiente, el millón de euros, NO EXISTIRÁ OBLIGACIÓN DE COMUNICACIÓN.
En caso de superar los límites para uno de los dos conceptos (saldos o transacciones) el obligado deberá informar sobre ambos conceptos.

MODELOS DE INFORMACIÓN

Existen dos tipos:
1. Declaración Resumida: las transacciones del año anterior o los saldos no superan los 50 millones €. (Únicamente podrá tener periodicidad anual)
2. Declaración Ordinaria: las transacciones del año anterior o los saldos superan los 50 millones €.
Para el cálculo de los límites expuestos anteriormente no se neteará; se deberán sumar las transacciones (cobros + pagos) entre sí. Del mismo modo, para conocer si se superan los límites en el concepto de saldos, se sumarán en conjunto los saldos positivos y negativos (activos + pasivos).

En el caso de personas jurídicas que, por ejemplo, tuvieran clientes y proveedores en el exterior, deberían:
▪ Para el cálculo de los saldos, sumar el saldo contable, a final de año, de las cuentas de proveedores y clientes en el exterior.
▪ Para el cálculo de las transacciones, sumar los cobros y pagos del año, siendo el total de cobros la suma de los apuntes del haber de los clientes y, el total de pagos la suma de los apuntes del debe de los proveedores.
Para saber si está obligado a la presentación del modelo y, en caso de superar los límites, cumplimentarlo, deberán disponer de la siguiente información:
• Personas jurídicas: Cuentas contables que contengan saldos y movimientos relacionados con el exterior (comunitarios y países terceros)
• Personas físicas: Información relativa a bienes, derechos y obligaciones, situados en el extranjero, de los que sean titulares. En relación con la información bancaria, relativa a las cuentas que tengan en el extranjero, la gran mayoría de bancos facilitan un informe específico destinado a la cumplimentación del modelo ETE.

Es importante destacar que la presentación, únicamente se podrá hacer efectiva por vía telemática, mediante el DNI Electrónico (caso de Personas Físicas) o mediante el Certificado FNMT (caso de Personas Jurídicas). No se podrá realizar la presentación por terceras personas.

La ruta de acceso para la presentación es la siguiente: www.bde.es / servicios / Declaración transacciones con el exterior / Transacciones económicas y saldos de activos y pasivos financieros con el exterior.

COMUNICACIONES A LA DIRECCIÓN GENERAL DE COMERCIO E INVERSIONES

De entre los distintos modelos que pueden ser objeto de presentación ante la Dirección General de Comercio e Inversiones, entendemos que el modelo más relevante a comentar aquí es el MODELO D6 – DECLARACIÓN DE TITULARES DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN EL EXTERIOR EN VALORES NEGOCIABLES

En este modelo se declararán las inversiones españolas en el exterior en empresas que cotizan en Bolsa de Valores o Mercado Organizado, cuando los valores se depositen o permanezcan bajo custodia del titular de la inversión.
Existen dos tipos de declaraciones:
• Flujos: Se declarará por cada inversión o liquidación que se realice en sociedades no residentes en las que el inversor tengas más de un 10% del capital, forme parte de su órgano de administración, o bien cuando la inversión supere 1.502.530,26€.
• Depósitos: Se presentará en el mes de enero de cada año (fecha límite 31/01/XX). Para estar obligado a presentar, bajo esta modalidad, no hay límite o mínimo, es decir, cualquier inversor que sea titular de inversiones españolas en el exterior, en empresas que cotizan en Bolsa de Valores o Mercado Organizado, cuando los valores se depositen o permanezcan bajo custodia del titular de la inversión, deberá presentar dicha declaración.

La presentación deberá realizarse de forma telemática, si el titular dispone de certificado válido, o bien en papel, adjuntando en este caso a la declaración, fotocopia del DNI del titular, así como copia de la documentación en la que se detallen extractos de la cuenta o cuentas de valores en el exterior.

Según nuestra experiencia la gran mayoría de bancos extranjeros, acostumbrados a cubrir las necesidades de sus clientes residentes en España, disponen de informes realizados expresamente para poder cumplimentar los modelos ETE y D6 por lo que, les sugerimos que, con la mayor celeridad posible, se pongan en contacto con sus bancos, asesores financieros o demás personas o entidades que se encuentren en disposición de proporcionarles la información necesaria para el cumplimiento de los mencionados modelos.

Agradeciéndole su atención, nos reiteramos a su disposición para aclarar cualquier duda que susciten los temas tratados.